Минфин: влияние места нахождения имущества на НДФЛ

Департамента налоговой и таможенной политики Министерства Финансов опубликовал письмо  от 15 июля 2016 г. N 03-04-05/41795 "О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ".

Как известно, государство предоставляет своим гражданам, получающим доходы, облагаемые по ставке 13%, налоговые льготы. Сущность налоговой льготы заключается в сокращении размера налогового обязательства налогоплательщика. Одна из таких льгот – налоговый вычет, т.е. предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог (налогооблагаемую базу).Налоговым кодексом предусмотрено следующие группы налоговых вычетов:

  • стандартные налоговые вычеты,
  • социальные налоговые вычеты,
  • профессиональные налоговые вычеты,
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке,
  • имущественные налоговые вычеты.

Имущественные налоговые вычеты 

вычет по ндфл при продаже зарубежной недвижимостиПодавляющее большинство специалистов рассматривают недвижимость, как наиболее надежный и низкорисковый объект инвестирования. Доходы от данного вида имущества формируются, как правило, через арендные платежи и реверсию (возврат вложенных средств при перепродаже недвижимости). Для того, чтобы максимизировать доход от продажи жилья целесообразно воспользоваться имущественной налоговой льготой в форме вычета по НДФЛ.

Налоговым кодексом Российской Федерации прямо не урегулирован вопрос о том, применяется ли вычет по НДФЛ при продаже зарубежной недвижимости. Данная проблема стала предметом недавнего рассмотрения Департамента налоговой и таможенной политики Министерства Финансов (Письмо  от 15 июля 2016 г. N 03-04-05/41795 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ).

Итак, как уже упоминалось, в НК закреплено право налогоплательщика на вычет по НДФЛ. Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества, представляет собой уменьшение облагаемой налогом на доходы физических лиц суммы дохода в установленном законодательством размере.
Правом на получение такого вычета обладают резиденты, которые осуществили отчуждение на возмездной основе, находившихся в их собственности на протяжении менее пяти лет следующих видов имущества:
• жилой дом,
• квартира,
• комната,
• дача,
• садовый домик,
• земельный участок,
• доля в указанном имуществе.

В случае если основанием приобретения данных объектов является наследование, приватизация, договор ренты, а переход права собственности был осуществлен в период до 1 января 2016 года, то для целей получения вычета имущество должно находиться в Вашей собственности не менее трех лет.
Размер вычета в целом за налоговый период не может превышать 1 млн руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Таким образом, результатом толкования норм, содержащихся в статье 220 Налогового кодекса РФ, стало следующее умозаключение:

место нахождения имущества для целей применения имущественного вычета по НДФЛ при продаже имущества значения не имеет. Вычет по НДФЛ применим в случае продажи зарубежной недвижимости.

Адреса наших офисов

Флаг России
Fine life Москва
Флаг Кипра
Fine life Лимасол
Флаг Великобритании
Fine life Лондон
Флаг Грузии
Fine life Тбилиси
Флаг Греции
Fine life Афины